KG:070:2022:3 Ingegane oudedagsverplichting en omzetting in lijfrenterekening: minimale uitkeringsduur

Publicatiedatum 27-03-2023, 16:04 | Laatste update 26-05-2025, 15:23 | Standpunt

Aanleiding

De directeur-grootaandeelhouder (hierna: de DGA) heeft een oudedagsverplichting (hierna: ODV) bij zijn eigen BV, waarbij de uitkeringen zijn ingegaan. De DGA wil de ODV omzetten in een lijfrenterekening. De DGA is op dat moment vier jaar ouder dan de leeftijd die vijf jaar hoger is dan zijn AOW-leeftijd. De ODV keert al negen jaar uit.

Vraag

Wat is in deze situatie de minimale uitkeringsduur van de lijfrenterekening?

Antwoord

De minimale uitkeringsduur is in deze situatie elf jaar voor een levenslange oudedagslijfrenterekening. Voor een tijdelijke oudedagslijfrente (rekening, belegging en verzekering) geldt een minimale uitkeringsduur van vijf jaar.

Beschouwing

Wettelijk kader

Op grond van artikel 3.126a, vierde lid, onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) moet de eerste lijfrentetermijn worden uitgekeerd uiterlijk in het kalenderjaar waarin de belastingplichtige de leeftijd bereikt die vijf jaar hoger is dan de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet.

Voor de omzetting van een ODV in een lijfrente is een goedkeuring opgenomen in onderdeel 2.4 van het Verzamelbesluit pensioenen van 27 juni 2023 (Stcrt. 2023, 18570). Deze houdt in dat de leeftijdsgrens die geldt voor de aankoop van een lijfrente als bedoeld in artikel 3.126a, vierde lid, onderdeel a, onder 1^o, Wet IB 2001 niet van toepassing is als het bedrag van een ODV wordt aangewend ter verkrijging van een lijfrente.

Voor die goedkeuring geldt onder meer als voorwaarde dat de minimale uitkeringsduur van twintig jaar genoemd in artikel 3.126a, vierde lid, onderdeel a, onder 2^o, Wet IB 2001 mag worden verminderd met de periode die verstreken is tussen het moment waarop de gerechtigde de AOW-leeftijd heeft bereikt en het moment waarop de eerste termijn van de lijfrente wordt uitgekeerd.

De DGA is vier jaar ouder dan de leeftijd die vijf jaar hoger is dan zijn AOW-leeftijd. Dus is negen jaar verstreken sinds de DGA de AOW-leeftijd heeft bereikt. De minimale uitkeringsduur is dan twintig jaar verminderd met negen, dat is elf jaar.

De goedkeuring voor de vermindering van de minimale uitkeringsduur in het Verzamelbesluit pensioenen geldt alleen voor de omzetting van een ODV in een levenslange lijfrenterekening en niet voor een tijdelijke lijfrente (minimale looptijd van vijf jaar) die is genoemd in artikel 3.126a, vierde lid, onderdeel a, onder 3^o, Wet IB 2001.