KG:202:2024:35 Gift na einde notariële overeenkomst

Publicatiedatum 28-11-2024, 13:25 | Laatste update 28-11-2024, 13:25 | Standpunt

Aanleiding

De belastingplichtige is een periodieke gift overeengekomen met een algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI). In de schenkingsakte is vastgelegd dat de belastingplichtige jaarlijks een bedrag van € 50.000 betaalt. De schenkingsakte is aangegaan voor een periode van vijf jaar. Na afloop van de in de akte vastgelegde periode blijft de belastingplichtige jaarlijks € 50.000 aan de ANBI schenken.

Vraag

Kwalificeren jaarlijkse betalingen aan een ANBI die worden verricht na afloop van de in de schenkingsakte opgenomen periode van vijf jaar als onderdeel van de periodieke gift?

Antwoord

Nee. Na afloop van de looptijd die in de schenkingsakte is opgenomen, komt de verplichting op basis van de betreffende akte ten einde. De giften die daarna plaatsvinden, worden niet op basis van de schenkingsakte gedaan en voldoen daarmee niet aan de voorwaarden voor aftrek als periodieke gift.

Beschouwing

Periodieke giften zijn giften in de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die eindigen uiterlijk bij overlijden, aan instellingen of verenigingen (artikel 6.34 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001)).

Periodieke giften worden in aanmerking genomen indien zij berusten op een bij notariële of onderhandse akte van schenking aangegane verplichting om de uitkeringen of verstrekkingen gedurende vijf of meer jaren ten minste jaarlijks uit te keren (artikel 6.38, eerste lid, Wet IB 2001).

In de schenkingsakte is vastgelegd dat de belastingplichtige gedurende vijf jaren betalingen zal verrichten aan de ANBI. Betalingen na deze termijn van vijf jaren berusten derhalve niet op (een verplichting uit) de betreffende schenkingsakte. Nu er geen nieuwe schenkingsakte is opgemaakt en er dus geen nieuwe periodieke gift is overeengekomen, wordt niet voldaan aan een van de vereisten van een periodieke gift.