KG:210:2026:9 Doorwerking standstill-bepalingen

Publicatiedatum 09-11-2026, 10:25 | Laatste update 09-11-2026, 10:25 | Standpunt

Aanleiding

X B.V. (hierna: X) verricht alleen btw-belaste prestaties en is gevestigd in België.

Tot het bedrijfsvermogen van X behoort een personenauto die ook voor privédoeleinden wordt gebruikt. X krijgt in Nederland omzetbelasting in rekening gebracht over de aanschaf van brandstof (‘brandstofkosten’) die (net als de personenauto) ook voor privédoeleinden wordt gebruikt.

X heeft via de Belgische belastingdienst verzocht om volledige teruggaaf van btw over de brandstofkosten. Het gaat om een verzoek volgens de Richtlijn 2008/9/EG (hierna: de teruggaafrichtlijn).

In België geldt een btw-aftrekbeperking voor autokosten. De maximale btw-aftrek voor autokosten is 50%. De aftrekbeperking geldt ongeacht de omvang van het gebruik van het voertuig voor (btw-belaste) activiteiten en privédoeleinden. Deze regeling is gebaseerd op artikel 176 van de btw-richtlijn (hierna: standstill-bepaling).

Vraag

Moet bij een teruggaafverzoek op grond van de teruggaafrichtlijn rekening worden gehouden met btw-aftrekbeperkingen die volgens een standstill-bepaling gelden in de lidstaat van vestiging?

Antwoord

Nee, bij een teruggaafverzoek op grond van de teruggaafrichtlijn moet geen rekening worden gehouden met btw-aftrekbeperkingen die volgens een standstill-bepaling gelden in de lidstaat van vestiging.

Beschouwing

Bij een teruggaafverzoek op grond van de teruggaafrichtlijn moet geen rekening worden gehouden met btw-aftrekbeperkingen die op grond van een standstill-bepaling gelden in de lidstaat van vestiging, omdat hiervoor geen wettelijke basis is.

De bepalingen van de teruggaafrichtlijn zijn verwerkt in de artikelen 32 tot en met 32s van de Wet op de omzetbelasting 1968 (hierna: Wet OB 1968). De wetgever heeft niet beoogd van de teruggaafrichtlijn af te wijken.

Voor het bepalen van het recht op aftrek zijn alle btw-aftrekbeperkingen relevant die in Nederland gelden, waaronder Nederlandse standstill-bepalingen (zie artikel 32d Wet OB 1968).

Uit artikel 32e, eerste lid, Wet OB 1968 volgt dat een recht op teruggaaf bestaat voor zover de ondernemer in het land van vestiging btw-belaste prestaties verricht. Artikel 32e, tweede lid, Wet OB 1968 beperkt het voor teruggaaf in aanmerking komende bedrag voor de situatie dat een pro rata overeenkomstig artikel 173 btw-richtlijn van toepassing is in het land van vestiging. Een pro rata geeft een evenredig recht op aftrek voor zover goederen en diensten worden gebruikt voor handelingen waarvoor recht op aftrek bestaat. In de situatie die voorligt gaat het niet om een pro rata, maar om een standstill-bepaling die geldt in de lidstaat van vestiging.

Geen van de hiervoor genoemde bepalingen schrijft voor dat rekening moet worden gehouden met standstill-bepalingen die gelden in de lidstaat van vestiging.