314 resultaten, gefilterd op
KG:051:2024:14 Ingrijpende verbouwing als gevolg van aardbevingsschade en reikwijdte eigenwoningregeling
Aanleiding De belastingplichtige heeft een eigen woning in de zin van artikel 3.111, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Voor de aankoop van de woning is hij in het verleden...
KG:202:2024:36 Fiscaal partnerschap in voorafgaande kalenderjaar
Aanleiding A en B wonen samen met C, het minderjarige kind van B, en staan op hetzelfde woonadres ingeschreven in de basisregistratie personen (hierna: BRP). A en B zijn daarmee fiscaal partners op grond van...
KG:211:2024:16 Kwalificatie Duitse Sondervermögen per 2025
Aanleiding In recente arresten heeft de Hoge Raad een Sondervermögen met meerdere participanten als vergelijkbaar met een niet transparant fonds voor gemene rekening (hierna: fgr) aangemerkt en een Sondervermögen met slechts één participant als transparant...
KG:213:2024:7 Afschrijvingsbeperking bij zonnepanelen
Aanleiding X BV en Y BV behoren tot een concern en kwalificeren als verbonden lichamen in de zin van artikel 8, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969) jo....
KG:003:2024:19 Toepassing artikel 4.12a Wet IB 2001 in combinatie met artikel 2.17, tweede lid, Wet IB 2001
Aanleiding X en Y zijn in algehele gemeenschap van goederen gehuwd. Tot de huwelijksgoederengemeenschap behoren alle aandelen in Z BV. Het vermogen van Z BV bestaat uitsluitend uit beleggingsvermogen. X overlijdt. Y is enig erfgenaam...
KG:003:2024:18 Toepassing aandelenfusiefaciliteit artikel XII WFKR ingeval van certificaten van participaties in een open cv
Aanleiding Vier natuurlijke personen houden ieder 25% van de certificaten van de commanditaire participaties in een open commanditaire vennootschap (hierna: open cv). De certificaathouders bezitten het volledig economisch belang bij de achterliggende participaties. Zij wensen...
KG:202:2024:35 Gift na einde notariële overeenkomst
Aanleiding De belastingplichtige is een periodieke gift overeengekomen met een algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI). In de schenkingsakte is vastgelegd dat de belastingplichtige jaarlijks een bedrag van € 50.000 betaalt. De schenkingsakte is aangegaan...
KG:202:2024:34 Verzekeringskosten van een hulpmiddel en uitgaven voor specifieke zorgkosten
Aanleiding Belastingplichtige heeft wegens ziekte en/of invaliditeit een hulpmiddel aangeschaft dat voldoet aan de voorwaarden van artikel 6.17, eerste lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Bij de aanschaf sluit...
KG:051:2024:13 Toepassing eigenwoningregeling bij besluit tot verkoop nieuwe woning vóór de juridische levering
Aanleiding Een belastingplichtige heeft een eigen woning. Hij sluit een voorlopige koopovereenkomst voor een bestaande woning (hierna: nieuwe woning) met de bedoeling om naar die nieuwe woning te verhuizen. Voordat de juridische levering plaatsvindt, besluit...
KG:059:2024:5 Betalingen aan verpleegden in een tbs-kliniek
Aanleiding In een kliniek voor forensische psychiatrie worden patiënten verpleegd en behandeld met ernstige psychiatrische problematieken. Er zijn behandelafdelingen met verschillende beveiligingsniveaus. Tijdens de opname in de kliniek doorlopen patiënten een (forensisch) zorgprogramma. Een (forensisch)...
KG:202:2024:33 Beëindiging fiscaal partnerschap in verpleeghuissituatie
Aanleiding Twee meerderjarige samenwonende belastingplichtigen met een notarieel samenlevingscontract staan op hetzelfde woonadres ingeschreven in de basisregistratie personen (hierna: BRP). Een van beiden wordt vanwege medische redenen opgenomen in een verpleeghuis en schrijft zich ook...
KG:070:2024:8 Aanwending tegoed lijfrenterekening door rekeninghouder voor nabestaandenlijfrente
Aanleiding Een belastingplichtige (hierna: de rekeninghouder) heeft een lijfrenterekening in de zin van artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) afgesloten. De rekeninghouder heeft vijf jaar geleden zijn AOW-leeftijd bereikt en...
KG:070:2024:7 Automatische afkoopclausule in voorwaarden lijfrenterekening vóór overschrijding wettelijke termijn
Aanleiding De belastingplichtige (hierna: de rekeninghouder) heeft een lijfrenterekening die in een jaar de contractueel overeengekomen einddatum bereikt. De rekeninghouder heeft op grond van artikel 3.133, derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet...
KG:070:2024:6 Slotuitkering bij nabestaandenlijfrenterekening
Aanleiding De belastingplichtige (hierna: de rekeninghouder) heeft een lijfrenterekening in de zin van artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) afgesloten. De rekeninghouder overlijdt. Op dat moment zijn de termijnen uit...
KG:070:2024:5 Aftrekbaarheid premies voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering
Aanleiding Er is een arbeidsongeschiktheidsverzekering (hierna: AOV) afgesloten waarbij de belastingplichtige niet de verzekeringnemer en/of de begunstigde is. De AOV keert periodiek uit als het verzekerd risico zich voordoet. De belastingplichtige betaalt hiervoor premie. Vraag...
KG:206:2024:2 Kennisgroepstandpunten en (nieuw) beleid
Aanleiding Bij de uitvoering van wet- en regelgeving staat de Belastingdienst dagelijks voor keuzes bij de toepassing hiervan op individuele belastingplichtigen. Als daarbij vragen opkomen over hoe het recht moet worden uitgelegd en toegepast, kan...
KG:003:2024:17 Toepassing aandelenfusiefaciliteit artikel VI WFGR bij bestaande bv met meerdere aandeelhouders
Aanleiding NP1 en NP2 houden ieder 99% van de aandelen in een persoonlijke houdstervennootschap (hierna: PH). Daarnaast zijn zij voor 1% aandeelhouder in de vennootschap van de ander. De beide PH’s zijn ieder 50% aandeelhouder...
KG:003:2024:16 Stemrechtvereiste aandelenfusie en bestuurder STAK
Aanleiding X BV is betrokken bij een aandelenfusie. Zij verkrijgt tegen uitreiking van eigen aandelen certificaten op aandelen Y BV. Na de aandelenfusie heeft X BV door middel van certificaten op aandelen een minderheidsbelang in Y BV....
KG:212:2024:6 Geen verruimde termijn voor bedingen lijfrentepremies op basis van reserveringsruimte
Aanleiding Op grond van artikel 3.127, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) kan ruimte voor het in aftrek brengen van lijfrentepremies die in het verleden onbenut is gebleven in een...
KG:211:2024:13 Indre Selskap (Noorwegen)
Aanleiding De kwalificatie vindt plaats in verband met de belastingheffing ten aanzien van een Nederlandse belastingplichtige met een belang in de Noorse Indre Selskap X. Vraag Kwalificeert de Noorse Indre Selskap X voor de toepassing...
KG:213:2024:6 Verbeurdverklaring en artikel 3.14 Wet IB 2001
Aanleiding Bij een doorzoeking van het huis van belastingplichtige is een groot bedrag contant geld aangetroffen. Ten laste wordt gelegd: het voorhanden hebben en verbergen/verhullen van een groot geldbedrag op grond van artikel 420bis Wetboek...
KG:211:2024:12 Buitenlandse personenvennootschap met rechtspersoonlijkheid aan te merken als fgr
Aanleiding Buitenlandse beleggingsinstellingen in de rechtsvorm van een personenvennootschap met rechtspersoonlijkheid, met veelal een groot aantal participanten, vragen bij de Belastingdienst zekerheid vooraf over hun fiscale status per 1 januari 2025. Deze beleggingsinstellingen, tot en...
KG:051:2024:12 Toerekening van de schuld ter betaling van de financieringskosten
Aanleiding Volgens artikel 3.119a, tweede lid, aanhef en onderdeel c, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) wordt onder de schulden die zijn aangegaan in verband met de eigen woning mede verstaan de...
KG:212:2024:5 Toepassing vervreemdingsverbod aandelen bij een geruisloze omzetting in een bv
Aanleiding X is voornemens zijn voor eigen rekening en risico gedreven onderneming met toepassing van artikel 3.65 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) geruisloos in te brengen een besloten vennootschap (hierna: bv)....
KG:202:2024:32 (Onder)verhuurovereenkomst en box 3
Aanleiding Belastingplichtige huurt van een stichting een woning tegen een zakelijke vergoeding van € 850 per maand welke maandelijks wordt voldaan. Omdat de betreffende belastingplichtige gedurende langere tijd naar een andere provincie gaat, besluit hij...