768 resultaten, gefilterd op
KG:212:2024:5 Toepassing vervreemdingsverbod aandelen bij een geruisloze omzetting in een bv
Aanleiding X is voornemens zijn voor eigen rekening en risico gedreven onderneming met toepassing van artikel 3.65 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) geruisloos in te brengen een besloten vennootschap (hierna: bv)....
KG:023:2024:9 Toepassing liquidatieverliesregeling na inbreng van aandelen in achterkleindochtervennootschap (tussenhoudsterregeling)
Aanleiding Een belastingplichtige richt vennootschap TH1 op en stort daarin € 100 kapitaal. Vervolgens richt TH1 vennootschap TH2 op die op haar beurt vennootschap W opricht. Het door de belastingplichtige bij oprichting in TH1 gestorte...
KG:202:2024:32 (Onder)verhuurovereenkomst en box 3
Aanleiding Belastingplichtige huurt van een stichting een woning tegen een zakelijke vergoeding van € 850 per maand welke maandelijks wordt voldaan. Omdat de betreffende belastingplichtige gedurende langere tijd naar een andere provincie gaat, besluit hij...
KG:202:2024:31 Schenking aan ANBI voor deelname aan reis vanuit ANBI en giftenaftrek
Aanleiding Een algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI) biedt een reis aan voor haar donateurs. De donateurs hebben tijdens de reis onder andere de mogelijkheid om ter plaatse te zien welke werkzaamheden door de ANBI worden...
KG:202:2024:30 Schenkkring en box 3
Aanleiding Ondernemers kunnen deelnemen aan een schenkkring als alternatief voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering. Om deel te nemen aan een bepaalde schenkkring dienen de verschuldigde maandbedragen te worden gestort op een derdengeldrekening (hierna: ‘derdengeldrekening X’) die op...
KG:202:2024:29 Restant persoonsgebonden aftrek als dit in een volgend jaar niet in de aangifte inkomstenbelasting is aangegeven
Aanleiding Voor een belastingplichtige is bij beschikking in het jaar 2017 een restant persoonsgebonden aftrek (hierna: restant) vastgesteld van € 10.000. Over het jaar 2018 bedraagt het belastbare inkomen in box 1 in de aangifte € 30.000. In de...
KG:040:2024:7 HvJ EU 17 september 2015 heeft geen gevolgen voor de tweede limiet
Aanleiding De in Nederland gevestigde vennootschap X BV houdt portfolio-aandelen in een vennootschap gevestigd in Y-land. Y-land is een ontwikkelingsland dan wel een land waarmee Nederland een verdrag heeft gesloten dat ter voorkoming van dubbele...
KG:040:2024:6 Feiten en omstandigheden bepalen of een 49,9%-aandelenbelang zonder stemrecht kwalificeert als 'portfolio-investering' in de zin van artikel 4a, tweede lid en artikel 10, derde lid, Wet DB 1965
Aanleiding De in A-land[voetnoot 1] gevestigde X Foundation heeft een belang van 49,9% in Y BV. Y BV is gevestigd in Nederland. Aan deze aandelen is geen stemrecht verbonden. De heer B heeft de overige...
KG:003:2024:15 Toepassing aandelenfusiefaciliteit artikel VI Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling
Aanleiding De natuurlijke personen X en Y houden ieder 50% van de bewijzen van deelgerechtigdheid in een open fonds voor gemene rekening (hierna: OFGR). Het OFGR is naar huidig recht een fonds als bedoeld in...
KG:202:2024:28 Toerekening bij navordering box 3
Aanleiding X en Y zijn fiscale partners voor de inkomstenbelasting en hebben in 2017 een gezamenlijke grondslag uit sparen en beleggen van circa € 50 miljoen. Hiervan is € 40 miljoen toebedeeld aan X en...
KG:212:2024:4 Toepassing kleinschaligheidsinvesteringsaftrek ingeval van een bv en deelname vof
Aanleiding Aan de Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek is een vraag voorgelegd over de berekening van de kleinschaligheidsinvesteringaftrek (hierna: KIA) ingeval een bv deelneemt in meerdere vennootschappen onder firma (hierna: vof’s), waarbij zowel de bv als...
KG:041:2024:19 KBB-regeling, artikel 21bis UBIB, Besteuerungsanteil, Ertragsanteil
Aanleiding Een inwoner van Duitsland ontvangt een AOW-uitkering uit Nederland ten bedrage van € 10.683. Dit is zijn enige inkomen. Artikel 17, eerste lid, van het belastingverdrag Nederland-Duitsland wijst het heffingsrecht over dit inkomen aan...
KG:024:2024:3 Overgang onder algemene titel als gevolg van juridische fusie voor de Wet bronbelasting 2021
Aanleiding Vennootschap X fuseert met vennootschap Y, waarbij vennootschap X de verdwijnende rechtspersoon is en Y de verkrijgende vennootschap. In het kader van de fusie vindt geen bijbetaling in contanten plaats. Vennootschap Y neemt contact...
KG:011:2024:3 Artikel 10-1-j Wet Vpb 1969 en terugbetaling na aankoop aandelen
Aanleiding De feiten van de casus zijn als volgt: Vraag Kan de terugbetaling van de aankoopprijs krachtens het in het kader van de aandelenverwerving toegekende recht ten laste van het resultaat worden gebracht? Antwoord Nee,...
KG:211:2024:11 Kwalificatie Public Limited Company Engeland en Wales
Aanleiding De kwalificatie vindt plaats in verband met de belastingheffing ten aanzien van een Nederlandse belastingplichtige met een belang in een Public Limited Company (hierna: PLC) opgericht naar het recht van Engeland en Wales (hierna...
KG:202:2024:27 Bankrekening met BEM-clausule en box 3
Aanleiding Minderjarigen kunnen een erfenis, schenking of bijvoorbeeld een schadevergoeding krijgen. Om dit vermogen te beschermen, kan het geld op een bankrekening met zogenoemde BEM-clausule worden gezet. Een bankrekening met een BEM-clausule is een geblokkeerde...
KG 202:2024:26 (vooruitbetaalde) premie zorgverzekering en box 3
Aanleiding In Nederland is het verplicht om een zorgverzekering af te sluiten. Het is – afhankelijk van de zorgverzekeraar – mogelijk om de premie daarvoor maandelijks of jaarlijks te voldoen. Hierbij kan het zijn dat...
KG:052:2024:4 Fonds voor Gemene Rekening (FGR) en overgangsrecht. Vervreemding belang binnen drie jaar door één van de inbrengende partijen
Aanleiding De natuurlijke personen A en B zijn via participaties economisch gerechtigd tot het vermogen van een fonds voor gemene rekening (hierna: FGR of fonds). De verhouding waarin A en B tot het fondsvermogen zijn...
KG:052:2024:3 CV en overgangsrecht. Vervreemding belang binnen drie jaar door één van de inbrengende partijen
Aanleiding De natuurlijke personen A en B zijn als commanditaire vennoten economisch gerechtigd tot het vermogen van een commanditaire vennootschap (CV). De verhouding waarin A en B tot het CV-vermogen zijn gerechtigd is 50%-50%. De...
KG:052:2024:2 Aangifteplicht notaris voor de verkrijging van onroerende zaken onder algemene titel ten gevolge van een juridische splitsing of - fusie
Aanleiding Vraag Is de notaris verplicht aangifte te doen van de verkrijging van onroerende zaken onder algemene titel ten gevolge van de splitsing? Met andere woorden: Geldt de regeling van artikel 21a Uitvoeringsregeling Algemene wet...
KG:202:2024:25 Restant persoonsgebonden aftrek na overlijden bij fiscale partners
Aanleiding Een gehuwde belastingplichtige komt in het jaar 2021 te overlijden. In de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen (hierna: IB/PVV) 2021 is aan belastingplichtige een hoger bedrag aan persoonsgebonden aftrek toegerekend dan het (belastbaar) inkomen. Dit resulteert...
KG:210:2024:8 Kredietvrijstelling
Aanleiding Belanghebbende (hierna: X) is een stichting die leningen verstrekt aan particulieren.X heeft daarvoor een Wft-vergunning. Op grond van een samenwerkingsovereenkomst met een overheidslichaam verbindt X zich om aan een specifieke doelgroep laagrentende hypothecaire leningen...
KG:003:2024:14 Toepassing artikel 4.12a Wet IB 2001 bij een turboverdeling
Aanleiding X is in gemeenschap van goederen gehuwd met Y. Tot de huwelijksgemeenschap behoren alle aandelen in X BV. X overlijdt. In zijn testament heeft X het vruchtgebruik van zijn nalatenschap gelegateerd aan Y en...
KG:003:2024:13 Geen verhoging maximumbedrag excessief lenen voor pre-2023 immigrant
Aanleiding X is in 1997 van Nederland naar Zwitserland geëmigreerd. In 2002 heeft hij een Zwitserse GmbH opgericht. X heeft een schuld aan deze GmbH. In 2019 remigreert X naar Nederland. Op dat moment bedraagt...
KG:003:2024:12 Gevolgen arrest Hoge Raad 18 augustus 2023 voor doorschuifregeling en bedrijfsopvolgingsregeling
Aanleiding De Hoge Raad heeft op 18 augustus 2023, ECLI:NL:HR:2023:1054, geoordeeld dat gelet op de strekking van de bedrijfsopvolgingsregeling van artikel 35b en volgende, van de Successiewet 1956 (hierna: de BOR), tot het ondernemingsvermogen alleen...