47 resultaten, gefilterd op
KG:041:2023:8 Non-domiciled resident (Verenigd Koninkrijk) en verdragsinwonerschap
Aanleiding Een werknemer heeft gedurende zijn inwonerschap in Nederland vermogensbestanddelen verworven in een Nederlandse entiteit. Deze vermogensbestanddelen kwalificeren als lucratief belang ex artikel 3.92b van de Wet inkomstenbelasting 2001. De werknemer is verhuisd naar het...
KG:041:2023:7 Verdrag NL-BE, art. 20, eerste lid, leraar emigreert
Aanleiding A, inwoner van Nederland, werkt drie jaar als lid van het onderwijzend personeel (leraar) bij een Nederlandse onderwijsinstelling. In jaar 4 emigreert A naar België. Vraag Wordt ten gevolge van de emigratie van Nederland...
KG:040:2023:5 Verbod extraterritoriale belastingheffing en de Wet bronbelasting 2021
Aanleiding Een naar Nederlands recht opgerichte NV (hierna: X NV) verplaatst haar feitelijke leiding per datum oprichting naar Frankrijk. De verplaatsing van de feitelijke leiding is ingegeven door zakelijke, niet-fiscale, motieven. In dit antwoord wordt...
KG:041:2023:3 Grundrente
Aanleiding Met ingang van 1 januari 2021 ontvangen bepaalde inwoners van Nederland die in Duitsland hebben gewerkt en hebben bijgedragen aan de Rentenversicherung, een toeslag op hun Rentenversicherung-uitkering, de zogenoemde Grundrentezuschlag (in de volksmond en...
KG:040:2023:4 Fictieve Braziliaanse bronbelasting (tax sparing credit) kan niet als kosten in aftrek worden gebracht
Aanleiding Een Nederlandse vennootschap (BV X) levert technische diensten aan afnemers in Brazilië. Brazilië heft geen belasting op de vergoeding voor die diensten, maar had dit wel mogen doen op grond van het Verdrag Nederland-Brazilië...
KG:040:2023:2 Besluit voorkoming dubbele belasting, gebroken boekjaar en tariefwijziging Wet Vpb 1969
Aanleiding X BV is als binnenlandse belastingplichtige onderworpen aan de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969). X BV hanteert een gebroken boekjaar. In het boekjaar 2021/2022 geniet X BV buitenlands inkomen (bestaande...
KG:040:2023:3 Verrekening van bronbelasting op interest over een mezzaninelening onder het Verdrag Nederland-Duitsland
Aanleiding Een in Nederland gevestigde vennootschap heeft een zogenoemde mezzaninelening verstrekt aan een in Duitsland gevestigde, niet-gelieerde vennootschap. De vergoeding voor deze financiering bedraagt een bepaald percentage van de winst met als maximum een bepaald...
KG:040:2023:1 De kwalificatie van de Zwitserse Anlagestiftung voor toepassing van het Verdrag Nederland-Zwitserland
Aanleiding Een Zwitserse Anlagestiftung verzoekt om een volledige teruggaaf van ingehouden Nederlandse dividendbelasting op grond van artikel 10, derde lid, onderdeel b, van het Belastingverdrag Nederland-Zwitserland 2010 (hierna: het Verdrag). Vraag Kwalificeert een Zwitserse Anlagestiftung...
KG:051:2023:5 Overgangsrecht bestaande eigenwoningschuld kwalificerende buitenlandse belastingplichtige
Aanleiding Een belastingplichtige heeft vóór 2013 een woning in het buitenland gekocht, waarvoor hij een aflossingsvrije lening is aangegaan. Deze woning is zijn hoofdverblijf en hij is fiscaal inwoner van dat land. Pas na 1...
KG:041:2023:1 Aftopping 30%-regeling en elders belast inkomen
Aanleiding Een werknemer maakt gebruik van de 30%-regeling. Het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking én de vergoeding bedragen samen € 400.000. Van dit loon én de vergoeding komt 25% ter heffing toe aan een ander land...
KG:041:2022:3 Verdrag NL – ZWI, art. 18, eerste lid, berekening max 15% bronheffing
Aanleiding Een inwoner van Zwitserland geniet in 2021 uit Nederland een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 300.000. Dit belastbaar inkomen bestaat uit loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van € 130.000 en periodieke pensioeninkomsten van € 170.000....
KG:041:2022:2 Verdrag NL – BE, art. 20, tweede lid, Leraar wisselt van baan
Aanleiding A, inwoner van België, werkt drie jaar als lid van het onderwijzend personeel (leraar) bij een Nederlandse onderwijsinstelling. Direct na de beëindiging van deze dienstbetrekking gaat hij als lid van het onderwijzend personeel werken...
KG:041:2022:1 Werknemer op Nederlandse veerboot
Aanleiding A, woont in België en werkt 6 maanden per jaar in een dienstbetrekking voor een Nederlandse particuliere werkgever. A vaart met een veerboot, geëxploiteerd door de Nederlandse werkgever, over de grensmaas tussen België en...
KG:040:2022:9 Locatie voor verhuur vervoermiddelen vaste inrichting
Samenvatting De Kennisgroep IBR vpb & winst heeft de vraag beantwoord of stallingslocaties in combinatie met het ter beschikking stellen van vervoermiddelen door een buitenlandse onderneming, een vaste inrichting in Nederland vormen. Aanleiding Een buitenlandse...
KG:040:2022:8 Afdrachtvermindering en in strijd met belastingverdrag geheven bronheffing
Aanleiding In artikel 11a van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB) is de afdrachtvermindering voor fiscale beleggingsinstellingen opgenomen. Artikel 11a, tweede lid, Wet DB stelt hierbij voor buitenlandse bronheffing onder meer als...
KG:040:2022:5 Toepassing Interest- en royaltyrichtlijn, fiscale eenheid en de vestigingsplaatsfictie
Aanleiding Een naar Nederlands recht opgerichte, in 2016 naar België verplaatste en in een BVBA omgezette, vennootschap (hierna: BV/BVBA) ontvangt rente van een in Nederland gevestigde kleindochtervennootschap (hierna: KD). Alle aandelen in KD worden gehouden...
KG:040:2022:7 Uitkering van dividend door naar Malta verplaatste BV aan in Nederland woonachtige aandeelhouder.
Aanleiding Een naar Nederlands recht opgerichte, op Malta gevestigde, vennootschap keert dividend uit aan haar aandeelhouder. Deze aandeelhouder/natuurlijk persoon is op grond van artikel 4 Algemene wet inzake rijksbelastingen én voor de toepassing van de...
KG:040:2022:6 Onjuiste vertaling “pension scheme” in Verdrag Nederland-Verenigd Koninkrijk
Aanleiding In artikel III, onderdeel b, van het protocol behorende bij de Overeenkomst Nederland-Verenigd Koninkrijk 2008 (hierna: het protocol) wordt verwezen naar “pensioenfondsen”. Zie de volgende zinsnede: “(…) b. wat het Verenigd Koninkrijk betreft, pensioenfondsen...
KG:040:2022:4 Ineens afgeschreven voortbrengingskosten en de tweede limiet
Aanleiding Een in Nederland belastingplichtig lichaam heeft de voortbrengingskosten van immateriële activa ineens afgeschreven conform artikel 8, eerste lid, Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb) jo. artikel 3.30, derde lid, Wet inkomstenbelasting 2001...
KG:040:2022:3 Bronbelasting op rente Verdrag Nederland-Roemenië
Aanleiding Een in Nederland gevestigde vennootschap ontvangt rente van een in Roemenië gevestigde vennootschap. Roemenië heft over deze rente 3% bronbelasting. De Nederlandse vennootschap wil deze bronbelasting verrekenen met de door haar te betalen vennootschapsbelasting....
KG:040:2022:2 Geen bronstaatvrijstelling voor dividend betaald door FBI aan Zwitsers pensioenfonds
Aanleiding Een in Nederland gevestigde fiscale beleggingsinstelling in de zin van artikel 28 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: FBI) keert dividend uit aan een in Zwitserland gevestigd pensioenfonds en verzoekt om vrijstelling...
KG:040:2022:1 Niet-aftrekbare rentelasten en de tweede limiet
Aanleiding Een in Nederland gevestigde vennootschap ontvangt inkomsten uit Duitsland waarop Duitse bronbelasting is ingehouden. Met die inkomsten houden rentelasten verband die op grond van artikel 10a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna:...