926 resultaten, gefilterd op
-
KG:024:2023:6 Inkoopoverschot en toepassing inhoudingsvrijstelling op de deelnemingsdividenden
22-03-2023 -Aanleiding Een beleggingsinstelling in de zin van artikel 1:1 Wet op het financieel toezicht (hierna: Wft) maakt gebruik van de regeling van artikel 3, vierde lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet...
-
KG:040:2022:8 Afdrachtvermindering en in strijd met belastingverdrag geheven bronheffing
22-03-2023 -Aanleiding In artikel 11a van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB) is de afdrachtvermindering voor fiscale beleggingsinstellingen opgenomen. Artikel 11a, tweede lid, Wet DB stelt hierbij voor buitenlandse bronheffing onder meer als...
-
KG:003:2022:14 Toepassing artikel 4.25 van de Wet inkomstenbelasting bij immigratie na keuze artikel 2.5 (oud) van de Wet inkomstenbelasting
22-03-2023 -Aanleiding Vraag Moet de belastingplichtige die tot en met 2014 gekozen heeft voor belastingheffing als binnenlands belastingplichtige, op het moment dat hij in Nederland gaat wonen de verkrijgingsprijs van zijn aandelen in de Belgische kapitaalvennootschap...
-
[INGETROKKEN] KG:070:2022:18 Omzetten ingegane levenslange lijfrente in eigen beheer in een tijdelijke lijfrente na ingang AOW + 5 jaar
22-03-2023 -Belangrijk! Ingetrokken Dit standpunt is op 30 juni 2023 ingetrokken. Dit standpunt is vervangen door standpunt KG:070:2023:10. Aanleiding De belastingplichtige heeft bij zijn eigen BV een levenslange lijfrente bedongen en inmiddels een leeftijd bereikt die...
-
KG:212:2022:10 Geruisloze doorschuiving na overlijden, (impliciet) verzoek. Artikel 3.62 Wet IB 2001
22-03-2023 -Aanleiding A en B, gehuwd in gemeenschap van goederen, hebben vanaf 2012 een samenwerkingsverband. In 2015 komt A te overlijden, B zet de onderneming voort. In de overlijdensaangifte van A is in de winstbijlage van...
-
KG:204:2022:46 Premie WGA-hiaatverzekering inhouden op brutoloon
21-03-2023 -Aanleiding De cao Grafimedia 2020-2022 verplicht een werkgever om zijn werknemers een WGA-hiaatverzekering aan te bieden (zie artikel 5.4 van de cao). Deze verzekering geeft werknemers, onder voorwaarden, recht op een aanvulling op een WGA-uitkering....
-
KG:204:2022:42 Uitbetaling restant IKB over de jaargrens bij beëindiging dienstbetrekking
21-03-2023 -Aanleiding In een cao is vastgelegd dat de werkgever bij de beëindiging van de dienstbetrekking met de werknemer, het nog beschikbare IKB (Individueel Keuze Budget) uitbetaalt in de maand volgend op de laatste salarisbetaling. Vraag...
-
KG:023:2022:4 Toepassing deelnemingsvrijstelling op premies en uitkering verzekering waardevermindering deelneming
21-03-2023 -Aanleiding Belastingplichtige houdt deelnemingen die een aansprakelijkheidsverzekering hebben afgesloten. Bepaalde deelnemingen hebben een lagere dekking dan andere deelnemingen. Belastingplichtige heeft daarom een additionele verzekeringspolis afgesloten om de financiële risico’s met betrekking tot deze deelnemingen af...
-
KG:032:2022:2 Meegeven van voortgewentelde 15b-rente op grond van artikel 15ahb Wet Vpb 1969
21-03-2023 -Aanleiding M is moeder van een fiscale eenheid met als dochters A t/m Z. De fiscale eenheid is op 30 september 2019 verbroken. Uit de aangifte volgt dat over het jaar 2019 € 900.000 aan rente voortgewenteld...
-
KG:211:2022:13 Subsidiebesluit – afsplitsing activiteiten
21-03-2023 -Aanleiding Een stichting verricht activiteiten waarvoor zij subsidies van gemeenten ontvangt. Naast subsidies ontvangt de stichting eigen bijdragen van degenen voor wie de stichting deze activiteiten verricht. De stichting verricht daarnaast ook niet-gesubsidieerde activiteiten. Hiervoor...
-
KG:011:2022:10 Kwalificatie geldverstrekking – profit participation rights (PPR)
21-03-2023 - -
KG:212:2022:8 Geruisloze inbreng en ruisende inbreng pand met lijfrente mogelijk?
21-03-2023 -Aanleiding X en Y zijn vennoten in een vennootschap onder firma (hierna: VOF). X houdt buitenvennootschappelijk een pand dat wordt gebruikt binnen de VOF. X wenst zijn vennootschapsaandeel geruisloos in te brengen in een nieuw...
-
KG:211:2022:12 Voorschoolse educatie en onderwijsvrijstelling
21-03-2023 -Aanleiding Een BV verzorgt binnen een gemeente kinderopvang in de vorm van dag- en peuteropvang alsook naschoolse opvang. Onderdeel hiervan is voorschoolse educatie. Voorschoolse educatieprogramma’s worden gegeven aan 2,5 tot 4-jarigen bij wie een risico...
-
KG:212:2022:11 Geruisloze terugkeer bij voorsorteren op toekomstige gefaseerde bedrijfsoverdracht
21-03-2023 -Aanleiding Een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) is enig aandeelhouder van X B.V. waarin een onderneming wordt gedreven. De dga is voornemens de onderneming over enige jaren gefaseerd over te dragen aan een kind, die werknemer is...
-
KG:212:2022:5 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek bij overname maatschapsaandeel
21-03-2023 -Aanleiding Maat A heeft met twee andere maten (B en C) een maatschap waarin ieder 1/3 belang heeft. Tot de onderneming behoort een pand. In 2021 treedt een vierde maat (D) toe, die geen belang...
-
KG:212:2022:4 Per abuis gemeld door verkeerde ondernemer. Energie-investeringsaftrek. Artikel 3.42, Wet IB 2001.
21-03-2023 -Aanleiding Een ondernemer is op enigerlei wijze gelieerd aan een of meer andere ondernemers. De ondernemer investeert in een energie-bedrijfsmiddel. De investering wordt tijdig gemeld bij RVO, maar per abuis op naam van een gelieerde...
-
KG:063:2023:3 BOR, bezitseis en voortzettingsvereiste als holding commanditair vennoot wordt
21-03-2023 -Aanleiding Vier houdstervennootschappen bezitten elk 25% van de aandelen van een deelneming, die een onderneming drijft. In de voortzettingsperiode van de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet 1956 (hierna: BOR) gaan deze houdstervennootschappen met een derde een...
-
KG:063:2023:1 Artikel 15 SW, renteloze direct opeisbare lening BV-ouder aan kind
21-03-2023 -Aanleiding Vader verstrekt aan zijn zoon een direct opeisbare renteloze lening. Artikel 15 van de Successiewet 1956 (hierna: SW) is van toepassing. Na zes maanden draagt vader deze lening over aan de BV, waarvan hij...
-
KG:211:2022:11 Zorgvrijstelling. Niet voldaan aan winstbestemmingsvereiste
21-03-2023 -Aanleiding In de statuten van een bv, die werkzaamheden verricht als genoemd in artikel 5, eerste lid, onderdeel c, ten eerste, Wet Vpb 1969 (hierna zorg-bv) is opgenomen dat een aandeelhouder waarop de zorgvrijstelling (artikel...
-
KG:063:2022:2 APV, uitkering naar evenredigheid inbreng
21-03-2023 -Aanleiding Twee personen brengen ieder een gelijk geldbedrag in een Afgezonderd Particulier Vermogen (hierna: APV) in. Enkele jaren later stort het APV dit geld in een BV. De BV reikt daartegenover aandelen uit aan het...
-
[INGETROKKEN] KG:211:2022:10 Kwalificatie Société Civile de Placement Immobilier
21-03-2023 -Belangrijk! Ingetrokken Dit standpunt is met ingang van 1 januari 2025 ingetrokken in verband met de inwerkingtreding van de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen. Aanleiding X, een Société Civile de Placement Immobilier (hierna: SCPI) naar het...
-
KG:070:2022:12 Studiebeurs aan buitenlandse studenten
20-03-2023 -Aanleiding Een universiteit keert studiebeurzen uit aan buitenlandse studenten, die geen recht hebben op studiefinanciering in het kader van de Wet studiefinanciering 2000 (hierna: WSF 2000). Vraag Zijn de bedragen die maandelijks van de universiteit...
-
KG:023:2022:5 Liquidatieverliesregeling en compartimenteringsleer
19-03-2023 -Een belastingplichtige heeft een deelneming in Y waarop op grond van het overgangsrecht bij de Wet werken aan winst tot en met 2009 de deelnemingsvrijstelling van toepassing is. Het voor Y opgeofferde bedrag bedraagt €...
-
KG:051:2022:10 Aftrekbare kosten eigen woning en gevolgen aftrek restant afsluitprovisie na oversluiten eigenwoningschuld
16-03-2023 -Aanleiding Een belastingplichtige heeft vóór 2013 een afsluitprovisie betaald. Omdat dit bedrag hoger is dan het in de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) bepaalde normbedrag van € 3.630 (thans: artikel 3.120, vijfde lid,...
-
KG:070:2022:15 Ingegane oudedagsverplichting en overlijden: is aankoop van een nabestaandenlijfrente fiscaal geruisloos mogelijk?
16-03-2023 -Aanleiding De directeur-grootaandeelhouder (hierna: DGA) heeft een oudedagsverplichting (hierna: ODV) bij zijn eigen BV, waarbij de uitkeringen zijn ingegaan. De DGA overlijdt. De erfgenaam wil de ODV omzetten in een nabestaandenlijfrente. Vraag Kan een nabestaandenlijfrente...