Standpunten van de Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst geactualiseerd

Publicatiedatum 09-01-2025, 15:18 | Nieuwsbericht

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een aantal standpunten geactualiseerd naar aanleiding van wetswijzigingen per 1 januari 2025. Verder is van de gelegenheid gebruik gemaakt om enkele redactionele wijzigingen in deze standpunten aan te brengen.

De volgende standpunten zijn geactualiseerd, waarbij de voornaamste wijzigingen hieronder worden benoemd:

• KG:202:2022:12 (IACK in situatie van co-ouderschap en nieuwe partner): de wetswijziging per 1 januari 2025 ingevolge het Belastingplan 2024 is verwerkt in het standpunt.
• KG:202:2022:13 (Inkomstenbelastingschuld in onverdeelde boedel en box 3): de toevoeging dat het gaat om de wettekst 2022 is geschrapt, aangezien voor het vraagstuk het jaartal niet relevant is.
• KG:202:2023:5 (Vastgoedparticipaties in een transparant fonds en box 3): de wetswijzigingen per 1 januari 2025 ingevolge de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen en de Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling zijn verwerkt in het standpunt.
• KG:202:2023:33 (Recht op alleenstaande ouderenkorting bij AIO-uitkering): een omissie is hersteld (abusievelijk werd bij artikel 7 van de Algemene ouderdomswet het betreffende artikellid niet genoemd).
• KG:202:2023:37 (Deelgerechtigdheid in een commanditaire vennootschap en box 3): de wetswijziging per 1 januari 2025 ingevolge de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen is verwerkt in het standpunt.
• KG:202:2024:1 (IACK bij bird nesting): de wetswijziging per 1 januari 2025 ingevolge het Belastingplan 2024 is verwerkt in het standpunt.
• KG:202:2024:6 (Individuele en buitensporige last in box 3): het standpunt is aangepast naar aanleiding van de arresten van de Hoge Raad inzake het werkelijk rendement.
• KG:202:2024:16 (Partnerschapsfictie bij de inkomensafhankelijke combinatiekorting): de wetswijziging per 1 januari 2025 ingevolge het Belastingplan 2024 is verwerkt in het standpunt.
• KG:202:2024:25 (Restant persoonsgebonden aftrek na overlijden bij fiscale partners): het standpunt is verduidelijkt. 

Daarnaast zijn de volgende standpunten geactualiseerd naar aanleiding van het Belastingplan 2025. Ingevolge het Belastingplan 2025 hebben vernummeringen en verletteringen plaatsgevonden in de bepaling over de uitgaven voor specifieke zorgkosten. Deze wetswijzigingen zijn verwerkt in onderstaande standpunten:

• KG:202:2022:1 (Coronazelftesten en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2022:4 (Postoperatieve bh en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2022:5 (Fiscale gevolgen van de verkoop van een hulpmiddel).
• KG:202:2023:8 (Aanschafkosten rolstoelpendelscooter aftrekbaar als uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2023:9 (Kosten pruik en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2023:11 (Dieetaftrek kinderen bij co-ouderschap).
• KG:202:2023:13 (Hyperbare zuurstoftherapie en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2023:15 (Medisch pedicure bij diabetes en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2023:17 (Coronatesten, coronavaccinaties en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2023:24 (Tijdsevenredige toepassing aftrek extra kleding en beddengoed).
• KG:202:2023:26 (Voorwaarden uit dieetkostentabel bij uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2023:27 (Kosten dolfijntherapie en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2023:28 (Bruikleen en leasing van een hulpmiddel en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2023:34 (Kosten van terugplaatsen cryo-embryo en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2023:41 (Hulpmiddelen en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2023:45 (Kosten voor niet-klinisch verblijf en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2024:2 (Bril voor kleurenblindheid en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2024:3 (Aanpassing auto die niet op naam staat en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2024:5 (Biologische sondevoeding en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2024:7 (Dieetaftrek bij overlappende dieettyperingen).
• KG:202:2024:9 (Gezinshulp als uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2024:10 (Extra salaris- en verblijfkosten verplegend personeel tijdens vakantie en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2024:12 (Verzend- en douanekosten verbonden aan de import van voedingssupplementen en uitgaven voor specifieke zorgkosten).
• KG:202:2024:34 (Verzekeringskosten van een hulpmiddel en uitgaven voor specifieke zorgkosten).

Tot slot zijn er twee standpunten komen te vervallen:

• KG:202:2022:3 (Geen recht op IACK bij gezin dat in België verblijft): dit standpunt is komen te vervallen in verband met de wetswijziging van artikel 8.14a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) per 1 januari 2025. Ingevolge het Belastingplan 2024 is de inschrijvingseis voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting namelijk vervangen door de voorwaarde dat een kind tot het huishouden van de belastingplichtige moet behoren.
• KG:202:2024:11 (Vervoerskosten in verband met aanschaf van een hulpmiddel en uitgaven voor specifieke zorgkosten): dit standpunt is komen te vervallen in verband met de wetswijziging van artikel 6.17, eerste lid, onderdeel b, Wet IB 2001. Per 1 januari 2025 is expliciet in de wet geregeld dat vervoerskosten in verband met het verkrijgen van een (farmaceutisch of ander) hulpmiddel kwalificeren als uitgaven voor specifieke zorgkosten. Dit is in lijn met het standpunt, waardoor het standpunt zijn belang verliest.